Page 92 - NO.132銀行家雜誌

特別報導
Special Issue

全球經濟狀況不佳，新型冠狀病毒對銀行在IFRS 9「金融工具準則」下的預期信用損失模型產生了重大影響。（圖／達志影像）

指標。國際會計準則理事會明確指出，必須考 紓困措施僅適用於暫停營運的公司或失去工
慮政府援助借款者的方案所帶來的影響。特 作的個人，則信用風險顯著增加則更有可能
別是，不應將暫停付款或違約豁免行為視為 發生。
信用風險顯著增加的自動觸發因素。不過， 此外，在當前情況下，「逾期 30 天」的假
越是有針對性的貸款減免，銀行對借款者的 設可能並不適用。如果銀行確定在這種情況下
了解就需要更多，也越有可能發生信用風險 毋須觸發信用風險顯著增加的話，銀行的模型

顯著增加或信用減值事件的情況。 包含自動觸發的信用風險顯著增加機制，可能
如果在單一借款者的階段劃分上評估不 需要加以調整以消除上述帶來的影響。
可行，則可能有必要採用集體評估的方法。
一種可能的方法是將部分已獲得延期付款的 擔保、財務援助和信用增強的影響
客戶轉移到第二階段。然而，任何方法都需
有足夠的判斷力去進行。舉例來說，讓所有 在某些情況下，政府或母公司可能向借
借款者暫停付款或是違約豁免，因自動觸發 款者提供直接的財務援助。例如，台灣政府
機制的取消，故不會讓所有貸款遭受信用風 提出在一段期間內用失業前的部分工資作為
險顯著增加。 失業補貼。這些形式的財務援助可以避免或

在其他情況下，如果紓困措施僅適用於 降低借款者在失業的情況下拖欠貸款的情況
滿足特定條件的人，銀行則需仔細評估這些 發生。銀行在評估信用風險顯著增加和預期
條件本身是否可能暗示受影響的借款者其信 信用損失時，應考慮這類形式的財務援助，
用風險顯著增加。例如，如果借款者申請之 因為它可以降低與放款相關的信用風險。

92 台灣銀行家2020.12月號

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