Page 93 - NO.132銀行家雜誌

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理事會預計經濟狀況的變化會在總體 總體情境應反映對新型冠狀病毒的可
經濟情境及其權重中反映出來，並且
能結果、嚴重性、持續時間和未來再
當新型冠狀病毒的影像無法在模型中
次爆發的風險，以及經濟重新穩定狀
反映出來時，需要考慮管理階層的自 態的情況
行調整或是整個模型的調整
分配給總體經
濟情境的概率
權重變動
策劃未來幾個月可能發生情況的幾種
可能方案，並為其分配權重，以確保 在貸款的預期期限內需要考慮財務援
將潛在結果的任何內在不確定性和非 助和紓困措施
系統性因素納入其中

在其他情況下，可以向銀行提供擔保， 對前瞻性訊息和總體經濟情境的影響
以降低銀行因借款者違約而遭受的損失。銀
行以行政院和央行名義發放的新企業貸款 突如其來的流行病、極度的不確定性及
和中小企業貸款就是這個情況。這種擔保 缺少可仰賴的預期資訊，促使銀行對其 IFRS

並不能防止借款者違約，而是可以減少違 9 建模方法和營運能力進行檢討。
約造成的影響。此類擔保對會計造成的影 此外，國際會計準則理事會強調，應審
響，取決於其是否與擔保貸款的合約綁在 視總體經濟變量之間的歷史關係。特別是，
一起，以及其是否需要銀行單獨評估。 一般 到目前為止，實施經濟合作分類的方式所依
來說： 據的一些假設和連動，在當前環境下可能不
˙ 如果擔保是與貸款同時發放的，並且 再適用。例如，國內生產總值和其他總體經
與貸款不可分割，則一般認為擔保是貸款的 濟變量（如失業率和利率）與特定產業變量
組成部分，包含在預期信用損失的計量中。 （如油價）之間的關係，可能與過去的經驗和
在這種情況下，在計算擔保貸款的違約損失 目前經濟預測模型中使用的不同。

率時，則應將擔保品價值考慮在內， 而不應 台灣許多金融機構在評估預期信用損失
將其列入信用風險顯著增加的評估裡。 時，考慮了多種總體經濟情境。但目前用於
˙ 如果擔保是針對現有貸款發放的，那 預期信用損失評估的任何方案無法完整反映
麼在最初發放貸款時沒有評估到，一般不會 2019 年底的情況，故需進行更新。（本文作者
將其視為貸款的一部分。 為安永財務管理諮詢服務公司總經理、經理）

台灣銀行家2020.12月號 93

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