Page 145 - 證券化法令彙編

第 1 篇 金融資產證券化條例 135

第一段 第二段

原始認購日 約定轉讓日 最終付款日
投資成本 =500 萬(面額 ) 約定轉讓價格 550 萬 累計收回本金 400 萬
本金餘額 =500 萬 本金餘額 450 萬

一、本 釋 例投資人 取 得受益證券之 時點 有二：其一為 原 始 認購時 ，
以面額 取 得受益憑證；其二為受讓 取 得 時 ，依 約 定轉讓價 格取

得受讓之受益憑證。 服 務機構 每月均 會提 供 投資人 報告書 ， 載
明 各 種類受益證券 分 配款項 ( 含 本金、利 息 ) 之相關資 料 ，受

益證券持有人，如有本金未 上得 知 。特殊目的信託計 獲 清償 畫 完 成 後 ， A 級 、 B 由 投資人
之情況，其金額得
受益證
級
報告書
券持有人如有本金未
獲
已 實 現之投資 損失 。受益證券持有人如為營利事業，可於 清償 之情況，該未 獲 清償 之本金，應屬 申報
所 得 稅 時 核 實 減 除；持有人如為 個 人，依據本 部 66 年 7 月 8 日
台財 稅 第 34440 號函 釋 規定，不得列 報 投資 損失 。

二、 申報 課稅 之 處 理方式：
 誠 實 公司 原 始應募 取 得受益證券之面額為 500 萬 ，該受益證
券本金餘額為 500 萬 ，持有 至最 終付 款日， 累 計收回本金

400 萬 。
誠 實 公司之投資 損失 ＝ 累 計收回本金 低 於 原 始 認購時 之本金

 餘額 平 ＝ 500 萬 － A 400 級 萬 ＝ 100 萬 段 持有期 間 之受益人，其 原
公司為該
公
受益證券第一
始應募 取 得受益證券之面額為 500 萬 ，本金餘額為 500 萬 。
於 次級 市 場 轉讓受益證券 時 ， 約 定轉讓價 格 550 萬 ，轉讓當