Page 142 - 證券化法令彙編

132 證券化法令彙編

釋例一
甲 銀行 ( 創始機構 ) 依據金融資產證券化條例之規定， 採 特殊目的

信託架構， 將 其 所 擁 有之 房屋 貸款債權，讓與 乙 銀行 ( 受託機
構 ) ，並 由乙 銀行據以發行特殊目的信託住宅 抵 押 貸款受益證券。

本案 預 計發行 A 級 、 B 級 、 C 級 3 個 種類的受益證券。其中， C
級 受益證券屬 次 順位受益證券， 由 甲 銀行持有， 作 為信用增 強 工
具，並 約 定不得轉讓。與本案有關之資 料說明 如 次 ：
一、資產 池
房屋 貸款債權 5,018,000,000
合計 5,018,000,000
二、 預 計發行總金額 ( 以面額發行 )
 A 、 B 級 受益證券
4,830,000,000
 C 級 受益證券
188,000,000
合計
5,018,000,000
三、公 平 價值
 創始機構 取 回現金
4,830,000,000
 C 級 受益證券
300,000,000
 創始機構擔任 服 務機構 估 列之
14,000,000
服 務資產

合計
5,144,000,000
四 、 財 務會計準則公 報 第 33 號 規定之 處 理方式：
 甲 銀行身 兼 創始機構及 服 務機構，其保 留 之 C 級 受益證券及
預 估 之 服 務資產， 皆 屬於未 放 棄 控 制之保 留 權利。 故 甲 銀行
＄
移
5,018,000,000
之
者，僅收 轉資產 取 現金 ＄ 4,830,000,000 所獲取 部分 對 價中，符合出售條件 放 棄 控 制之
，其餘為未
保 留 權利。
 甲 銀行應在 移 轉日按 各 項出售資產及保 留 權利 間 之相 對 公 平
價值， 分 攤移 轉資產 原 帳面價值。計 算 如下：