Page 143 - 證券化法令彙編

第 1 篇 金融資產證券化條例 133

出售金融資產之帳面價值 ( 調整 後 ) ＝
出售資產之公 平 價值
移 轉資產 原 帳面價值 × 出售資產之公 平 價值 ＋ 未 放 棄 控 制保 留
權利之公 平 價值

4,830,000,000
＝ 5,018,000,000× 4,830,000,000 ＋(300,000,000 ＋ ＝ 4,711,691,291
14,000,000)

 當期利益 ＝ 出售金融資產之公 平 價值 － 出售金融資產之帳面

價值 ( 調整 後 )
118,308,709
＝
五 、 服 ＝ 4,830,000,000 服 務機構因合 － 4,711,691,291 約約 定 所 產生之 估 計未來收 入 高於其
務資產係
未來 執 行 服 務 所 需成本之 差 額。金融資產之 服 務機構收 取 之 服
務 費 收 入 ， 通 常 包 括契約約 定之 服 務 費 、 延 滯 費 等；提 供 之 服
務包 括 向債務人收 取 本金及利 息 、 代 收轉 付稅 捐 、保險 費 及其

他 服 務項目。係屬提 供 勞 務 賺 得收 入 之行為， 故 應於 勞 務提 供
當期，始依法 課徵 營利事業 所 得 稅 ， 尚 不 宜 於收 入 未 實 現 時 ，

即 據其 估 列 入 帳之金額予以 課稅 。 甲 銀行應在 移 轉日按 各 項出
售資產及保 留 權利 ( 排除 服 務資產 ) 間 之相 對 公 平 價值， 分 攤
移 轉資產 原 帳面價值。 ( 調整 後 ) ＝

出售金融資產之帳面價值

出售資產之公 平 價值
移 轉資產 原 帳面價值 × 出售資產之公 平 價值 + 未 放 棄 控 制保 留 權利之
公 平 價值 ( 排除 服 務資產 )