Page 188 - 現代銀行監理與風險管理(增修訂二版)

170 現代銀行監理與風險管理

是 編製 財務報 表 的準則，其由財務會計標準委員會 (Financial Accounting

Standard Board, FASB) 、美國會計師公會、及美國 證券交易 委員會 (Security
Exchange Commission, SEC) 所制訂。會計師稽核報告 格式 可分為 :

1. 無 保 留 的報告 (unqualified report) ，有時 稱 為 清潔 報告， 意謂 財務報
表係 依一 般接 受的會計原則公 正地 揭露；

2. 保 留 的報告 (qualified report) ，其與 無 保 留 的報告 相 同， 但 有「 例

飾詞句
他
——
外」
制、
負
圍限 或 其 或 修 違 一 般接 ，以 受的會計原則等，此 顯示某 些 問題 存在 種 報告 包括缺 不必 乏 足 夠證 面的， 據、稽核 但 應進 範
有
然為
步詢問
一
3. 不利 查 證 ； (adverse report) ， 即 財務報 表未 依一 般接 受的會計原則
的報告
編製 ；及
4. 拒絕表態 報告 (disclaimer) ， 即 會計師 不 對財務報 表表示意見 ，這 表
示 會計師 不願 對該財務報 表承擔任何責任 。
為 加 強銀行自律 功能 ， 我 國財政部於 2001 年 10 月公布「銀行內部控制

及稽核制度實施 辦 法」，要求銀行應 建立 內部控制及稽核制度，並確保該制
度 得 以 持 續有效 執 行，以促進銀行 健全 發 展 ， 維謢 金融安定。 隨著 資訊 科技

進 步 ，銀行業務也 邁向電腦 化、自 動 化 作 業，這 使 大 型 主機 或個人電腦 成為

內部控制及與稽核重要的一
般例
電子 資料 處 理檢查 (electronic data processing examination) 環 。有鑒於此，美國的銀行監理機關已從 ，它 可與一 事 專業 行
檢查同時進行 或 分開 辦 理。 隨著 銀行對資訊 科技 的 投 資 增加 ，對 電子 資料 處
理檢查的重要性也與日 俱增 。

第 2 節

美國國會會計總署的內控及稽核缺失報告

美國國會計總署應國會眾議 院 之「銀行及金融 服 務委員會」下的「金

融機構及 消費 者 信用小 組委員會」要求，於 1997 年 9 月提出一 份《 外國銀行
在美國分行之內部控制及稽核缺失報告 》 。該報告 係根 據金融主管機關對美