Page 79 - 中小企業主對財務會計應有之認識

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因此，在企業經營的過程中，預算編製是很重要的，可隨

時掌控可能發生的問題，進而訂定目標瞭解企業的能力 (如：
融資能力及最大產能)；另透過預算的執行，由差異分析來評

估績效及控制費用，以提高效率，也讓所有參與者瞭解公司目
標及經營策略，並備好未來所需資源，避免資金及產能不足所

造成的營運困境。預算需從營業目標開始→預估成本→考慮是
否增加設備、人力→評估營運資金，是否需要借入款。在平時

需編製「現金預估表」，隨時掌控資金流量避免資金短缺，可
依照公司資金運用的情況 1 週一次或 1 個月一次，財務人員需
配合公司發展，隨時預備公司所需的營運資金。

經營者不可只看單一報表，應瞭解報表之間的關聯性，一
筆銷貨可能影響的會計科目包含：損益表中的銷貨收入、銷貨

成本、銷貨毛利及資產負債表的存貨、應收應付等，會計科目
之間也具有關聯性，如廣告費與銷售額關係，廣告是否有效

果、銷貨退回及銷貨折讓與維護費和銷售額的關係，是產品品
質太差造成退貨或是品檢的問題，還是未定期維護造成產能

低。