Page 63 - 中小企業主對財務會計應有之認識

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 土地不用分攤。

 建築物的耐用年限 50 年；估計殘值為 (1/耐用年限)＝
2,285,714×1/50＝45,714 元

建築物的折舊＝(成本－殘值)/耐用年限
建築物的折舊＝(2,285,714－45,714)/50×(1/12)＝$3,733

 會計分錄 借貸法則

借：銷項稅額 $ 150,000 負債減少→ 借方

應收退稅款 114,286 資產增加→ 借方

留抵稅額 100,000 資產增加→ 借方

貸：進項稅額 $ 364,286 資產減少→ 貸方

 依據營業稅申報書 (401 表) 之銷項稅額及進項稅額金額

做調整分錄，故資產負債表上「進項稅額」是指尚未抵
減營業稅；「銷項稅額」是指尚未繳納營業稅。
 本期應納稅額 (留抵稅額)=銷項稅額－進項稅額

=150,000－364,286=(214,286) 元
本期購買固定資產的退稅限額=2,285,714×5%=114,286 元

本期留抵稅額=214,286－114,286=100,000 元
 志信公司留抵稅額係因尚未出售商品所造成的，但買賣

業若長期留抵稅額容易讓國稅局認定漏開發票。

1. 報表變化

資產負債表
資產 負債
流動資產 流動負債
零用金  $ 50,000 應付帳款 $ 5,250,000