Page 119 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

第 6 章∥如何編製產品成本與毛利預算

算。此種方法需詳細編列製造成本三大要素預算，特別

是所有產品皆從生產量展開至 BOM 並加上預計損耗率，
據以編列直接材料用量及成本預算，若公司產品種類與

規格繁多，皆須詳實計算，這種方法需要花費較多的時
間編列預算。有些公司透過 ERP 系統的 MRP (物料需求

規劃)，拋出各項材料的預計每月耗用量與耗用成本；有
些公司則藉由 Excel 工具，編列直接材料成本預算，本節
將對此種方法進一步說明其編製步驟與細節。

一、直接材料預算

許多產品的直接材料成本占總製造成本的 70%以上，例如
汽車塗料製造業、網路連接器製造業、變壓器及比壓器製造業

以及螺絲螺帽製造業等行業。這些材料成本比重高的產業，對
於直接材料的價格特別關注，因為採購價格的漲跌會直接影響
到該公司的獲利。例如網路連接器產業的主要直接材料為金線

及塑膠粒，因而對於黃金及 PVC 塑膠粒的價格波動相當敏
感。直接材料預算是以生產預算為基礎編製的直接材料數量與

成本的計畫，其構成要素包括直接材料用量預算、直接材料採
購預算以及直接材料成本預算。

1. 直接材料用量預算

直接材料用量預算，係預估每項直接材料的每月需

求數量。編製直接材料用量預算前，研發部門應提供現
有產品及新產品的 BOM 給製造部門與財務部門，做為材

107