Page 117 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

第 6 章∥如何編製產品成本與毛利預算

當生產量愈多，每單位產品需分攤的製造費用會降低。例

如製造費用$2,500,000÷10,000 直接人工小時＝每直接人工小時
的製造費用分攤率為$250， 若 產 量 增加，直接人 工 增 加 為

12,500 小 時 ， 則 製 造 費 用 分 攤 率 下 降 為
$200。在實務上，資本密集及自動化行業，

廠房及設備折舊費用與攤提費用較高，其製
造費用往往占製造成本的 20%至 30%，因而

分攤基準是否合理以及生產量的多寡，將影
響產品成本高低及訂價的競爭性。

買賣業的產品成本預算，係以銷售預算中的各月份各產品

的銷售量為基礎，編列各月的商品採購成本預算。一般由採購
部門考量過去一年或一定期間的平均採購單價，並預測明年度

採購價格波動，以財務部門設定之預算匯率，預估各項產品的
採購單價，得出各月份的各項產品產本預算。

進口採購單價＝(結匯成本＋運輸及保險成本＋港埠及關務
費用)÷採購數量

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