Page 60 - 中小企業稅務管理

買方為非營業人
銷售額＝當期開立統一發票總額／1.05
銷項稅額＝銷售額×5%

外銷營業人
銷項稅額(0)＝銷售額×0%

銷項稅額－(可扣抵進項稅額＋留抵稅額)
＞＝0→應納稅額
＜0→留抵或退稅額(溢付稅額)

範例 1

甲公司 X3 年 1 至 2 月有進項金額 84 萬元 (含稅)；於國

內課稅區銷售 105 萬元 (含稅)。則甲公司申報 X3 年 1 至 2 月

份應繳納之營業稅額為 1 萬元 (即銷項稅額 5 萬元－可扣抵之
進項稅額 4 萬元＝1 萬元)。

範例 2

甲公司 X3 年 1 至 2 月進項金額 84 萬元 (含稅)，如甲公
司銷售額 100 萬元均為外銷貨物，外銷的營業稅稅率為零，

100 萬元×5%＝5 萬元為得退稅額，因進項稅額小於得退稅

額，因此，X3 年 1 至 2 月份可申報退還溢付之營業稅 4 萬元
(0-4 萬元=-4 萬元)。

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