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附錄：個人投資型保險所得課稅疑義解答

財政部 98 年 11 月 6 日台財稅字第 09800542850 號令

一、投資型保險課稅規定對保戶之影響

投資型保險所得課稅規定，適用於 99 年 1 月 1 日以後新訂立之保險
契約，對現有保戶並無影響。

對於 99 年 1 月 1 日以後新訂立之投資型保險契約，影響非常有限：
1. 依行政院金融監督管理委員會統計，截至 98 年 6 月底止投資型保

險有效契約平均累計保費 (包含投資金額及保險費) 100 萬元以下
者，高達 94.6%，如按年投資報酬率 5%至 6%估算，年投資收益僅

5 萬元至 6 萬元。
2. 投資帳戶之收益屬中華民國來源所得者，現行證券交易所得停徵所

得稅；分離課稅所得無須併入個人綜合所得總額課稅；股利之可
扣抵稅額可自結算申報應納稅額中減除，另一般存款利息可適用

27 萬元儲蓄投資特別扣除，其扣繳稅款可自結算應納稅額中減
除，依法課稅，對於小額投資人較為有利。至於屬非中華民國來
源所得之收益，全戶海外所得未達新臺幣 100 萬元，基本所得額

不超過新臺幣 600 萬元者，均無課徵基本稅額問題。

二、投資型保險所得課稅為何無須修法？

司法院釋字第 420 號解釋，涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租
稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質

課稅之公平原則為之；98 年 5 月 13 日修正公布稅捐稽徵法第 12 條之
1，亦闡明相同意旨。

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