Page 37 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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貨退回與折讓之金額，對於公司管理而言，於損益表上揭露此資
訊甚為重要，因為過多的退回與折讓顯示商品品質與執行效率上

的問題。此外，直接減少「銷貨收入」會隱藏有關銷貨退回與折
讓占銷貨總額之百分比，無法提供內部決策資訊。

2. 銷貨折扣 (Sales Discounts)

賣方提供現金折扣予提前付款的顧客，對賣方而言，該折扣
為銷貨折扣 (Sales Discounts)，而上述買方記錄進貨折扣之程

序，賣方則是相對記錄銷貨折扣科目。發票價格減去所有的銷貨
退回與折讓，即為折扣金額之基礎，例如：康臣公司於折扣期間

內付款，因此德昆公司於 5 月 10 日需作以下分錄：

5 月 10 日 現金 96,432

銷貨折扣 1,968

應收帳款 98,400

如同銷貨退回與折讓，銷貨折扣亦為銷貨收入的抵減科目，
該科目之正常餘額為借餘。公司實際提供銷貨折扣時，不直接借

記 (減少) 銷貨收入，而是使用收入抵減科目揭露銷貨折扣之金
額。若康臣公司未取得此一折扣，德昆公司應借記現金$98,400，

與貸記應收帳款$98,400。

（四）定期盤存制的會計處理

定期盤存制與永續盤存制之會計處理，其主要的差異點在於企業
如何決定銷貨成本的數額。因此，於本段另外介紹定期盤存制之會計