Page 41 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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（五）買賣業之會計循環

如前所述，已介紹在永續盤存制下買賣雙方對於交易的會計處

理，而本段介紹買賣業後續之會計處理，以完成買賣業之會計循環。

1. 調整分錄

買賣業其調整分錄與服務業雷同。若買賣業採用永續盤存

制，於期末公司必須進行實地盤點，以確認其庫存存貨數量，且
需額外增加調整分錄，使其帳上之存貨記錄與實際庫存存貨一

致；若公司未作調整分錄，可能因為存貨記錄錯誤、存貨被偷竊
或耗損，而使其調整前之商品存貨與實際庫存存貨數量不一致。

因此，公司需作調整分錄，將帳上存貨記錄調整至實際庫存存貨
數量一致，而包括調整商品存貨與銷貨成本。

例如：假設德昆公司調整前商品存貨餘額為$78,600，經過實
地盤點後，發現其年底實際庫存商品存貨為$76,800，德昆公司須

作以下分錄：

銷貨成本 1,800
商品存貨 1,800

2. 結帳分錄

買賣業其結帳分錄與服務業雷同，皆將影響其損益之會計科

目結轉至損益彙總，公司貸記有借餘之暫時性科目，並借記有貸
餘之暫時性科目。以下為德昆公司假設性資料，其結帳分錄如

下：