Page 32 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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5 月 3 日 商品存貨 1,200

現金 1,200

因此，買方所負擔的運費應作為其進貨成本的一部分，因為
存貨成本需包括使存貨運送至買方之必要運費支出。

相對地，若由賣方負擔運費成本，則計入賣方的營業費用，
記為「銷貨運費」(Freight-out or Delivery Expense)。假設上述康

臣公司與德昆公司的交易是由德昆公司負擔運費，則統一公司需
作以下分錄：

5 月 3 日 銷貨運費 1,200

現金 1,200

若由賣方負擔運費，賣方通常會提高商品售價，以支應運輸

費用。

2. 進貨退出與折讓 (Purchase Returns and Allowances)

買方可能會因商品受損、品質瑕疵或商品未符合買方要求之

規格，而將商品退回給賣方，若當時進貨交易為賒購，買方退貨
給賣方則取消付款，反之若為付現購買，買方可獲得現金退款，

此種交易稱為進貨退出 (Purchase Return)。假設若賣方同意將購
價折讓 (減少) 一部分金額，買方可能會選擇仍保留該批商品，而
此種交易稱為進貨折讓 (Purchase Allowance)。

假設康臣公司於 5 月 7 日退回成本為$9,600 的商品予德昆公

司，則康臣公司需作以下分錄，記錄「應付帳款」與「商品存
貨」科目之減少。