Page 31 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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5 月 1 日 商品存貨 108,000

應付帳款 108,000

在永續盤存制之下，公司使用「商品存貨」此一會計科目記錄所

有進貨的商品，例如：家樂福公司將其所進的任何食品、飲料或居家
用品等，皆借記 (增加) 商品存貨。
但並非所有進貨的商品皆計入商品存貨科目，若公司取得資產是

為供自行使用，而非再行出售，例如：辦公用品與設備等，則應計入

特定之資產科目，而非計入商品存貨科目，例如：家樂福公司購入收
銀機紙帶或自用之文具用品，應計入辦公用品科目。

1. 進貨成本 (Freight Costs)

買賣雙方的銷售合約定應註明由買方或賣方負擔運送商品至

買方處之運費，以利貨物運輸公司或航空運輸公司的運送員編製
運費單。

運送條件通常分為 FOB 起運點或 FOB 目的地交貨兩種方
式。FOB 為船上交貨或離岸價格 (Free on Board)，FOB 起運點交

貨 (FOB Shipping Point) 是指商品之所有權於起運點時由賣方移

交給買方，故應由買方負擔運費成本；反之，FOB 目的地交貨
(FOB Destination) 則指商品之所有權至送達時才移交給買方，故
應由賣方負擔運費成本。

若由買方負擔運費成本，買方應將運費成本借計 (增加) 商品

存貨科目。例如：康臣公司於 5 月 3 日支付大竹貨運公司$1,200
運輸費用，康臣公司應作以下分錄：