Page 323 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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7. 外幣換算之會計處理準則

我國對於功能性貨幣之定義，係指「國外營運機構」經營決
策及收支所使用之主要貨幣，在台母公司因非屬國外營運機構，

故無須評斷功能性貨幣。當國外營運機構之功能性貨幣係高度通
貨膨脹，則外國營運機構之財務報表應以新台幣作為功能性貨幣

並以新台幣再衡量作為財務報導幣別。
國際會計原則規定所有包含在報告內之個體 (含單獨個體、

有國外營運機構之個體，如母公司或國外營運機構，如子、分公
司) 均須依 IAS 21 規定決定其功能性貨幣，並非單指「國外營運

機構」。當國外營運機構之功能性貨幣係高度通貨膨脹，財報換
算前應先以當時的購買力作調整，然後再依當期末收盤匯率換算

作為財務報導幣別。

8. 退休金會計處理準則

(1) 範圍

我國退休金不適用於僅提供人壽保險給付及健康保險給
付之退休辦法，亦不適用於透過退休辦法所提供之健康醫療

給付。
國際會計準則則規定，涉及人壽保險給付及健康保險給

付之退休福利均屬退休給付。

(2) 最低退休金負債之補列

我國有要求最低退休金負債之補列，而國際會計準則則

沒規定。