Page 328 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表
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國際會計準則規定 1. 賣方自願隨銷售附送買方將兌換之
贈品或其他對價予買方，係屬包含數個可辨認項目之交易類
型，企業應就贈品或其他對價部分之公平市價，認列為遞延
收入，俟客戶兌換時，再予以轉列為收入並認列相關成本。2.
續上，若於賣方會產生商品銷售或勞務提供之損失時，賣方
須於認列相關收益前，即認列該負債。
11.金融資產之移轉及負債消滅之會計處理
財務會計準則 SFAS 33 的基本架構與美國一般公認會計原則
US GAAP 較為一致。在 US GAAP 中，若移轉人已對移轉資產不
具控制力，即使對該移轉資產保留例如信用風險之重大影響力，
仍有可能除列該資產。
國際會計準則在 IAS 39 中，只有在符合以下條件時，才應
當除列：(1) 金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬皆已轉
移，或 (2) 當受讓人有能力出售所移轉的金融資產，即使移轉人
既不保留亦不移轉金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬。若
公司既不保留亦不移轉金融資產所有權上幾乎所有的風險和報
酬，且受讓人並不具有能力出售所移轉的金融資產，移轉人將繼
續認列所移轉的金融資產，並且確認繼續參與形成的負債，此即
為繼續參與的情形。
12.股份基礎給付交易之會計處理
我國在 (97) 基秘字第 017 號解釋函內容五：企業取得員工勞
務產生之負債若係依企業本身之權益商品價格 (或價值) 決定，且
由企業之股東、母公司或其他聯屬公司以現金或其他資產償付
者，應視為現金交割之股份基礎給付交易。解釋函內容七：子公
