Page 145 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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的公允價值加上支付的現金，因此新運輸設備的成本為
$22,000，其計算過程如下：

二手運輸設備的公允價值 $19,000

支付現金 3,000

新運輸設備成本 $22,000

此項資產交換產生利益，原因在於二手運輸設備之帳面

價值低於其公允價值，交換利益之金額計算如下：

二手運輸設備的帳面價值 $19,000

二手運輸設備的公允價值 12,000
處分利益 $ 7,000

馬克運輸公司認列交換利益之相關分錄如下：

運輸設備 (新) 22,000

累計折舊－運輸設備 28,000
運輸設備 (舊) 40,000

現金 3,000

處分利益 7,000

認列交換利益有三個步驟：(1) 除列換出資產的帳面價
值，(2) 認列換入資產的成本，及 (3) 認列處分利益。若資產

交換不具商業實質，相關的會計處理更加複雜，此議題屬於
中級會計學之範圍，因此不再加以敘述。