Page 143 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表
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3. 固定資產之交換
基本上，企業交換資產時會產生利益或損失，而認列利益或
損失的基本原則是大部分資產的交換具有「商業實質」，具有商
業實質的資產交換是指預期資產未來現金流量因為該交易而有所
改變。
假設羅米公司將其持有的設備與茱麗公司的土地做為交換，
顯而易見的是，設備與土地的現金流入時間與金額都不相同。對
羅米公司與茱麗公司雙方而言，交換後未來的現金流入型態都不
同，因此，此項資產交換具有商業實質，公司應該根據該交易認
列利益或是損失。因為大部分的交換都具有商業實質 (即使是交
換相似資產)，因此，以下僅討論具有商業實質交換的交易。
(1) 交換損失之處理
為說明資產交換產生損失的情況，假設米蘭公司以一部
二手卡車 (非貨幣性資產) 及現金 (貨幣性資產) 交換取得一部
新的貨櫃車，二手卡車的帳面價值為$42,000 (成本$64,000－
累計折舊$22,000)，米蘭公司的採購經理 (有過二手市場工作
經驗) 評估此輛二手卡車的公允價值為$26,000，除二手卡車
之外，米蘭公司額外支付現金$17,000 以交換貨櫃車，米蘭公
司取得該貨櫃車的入帳成本金額如下：
二手卡車的公允價值 $26,000
支付現金 17,000
貨櫃車成本 $43,000
