Page 434 - 信託課稅實務（增修訂二版）

422 信託課稅實務

所得稅法

第三條之二 增訂
(90.6.13. )
( 信託契約所得稅之課徵 )
委 託人為 營 利 事 業之信託契約，信託成立時， 明 定信託利益之 全部 或

一 部 之受益人為 非委 託人者， 該 受益人應將享有信託利益之權利價值， 併
入成立年 度 之所得額，依本法規定 課徵 所得 稅 。

前項 信託契約， 明 定信託利益之 全部 或一 部 之受益人為 委 託人，於信
託關係存續 中 ， 變 更 為 非委 託人者， 該 受益人應將其享有信託利益之權利

價值， 併 入 變 更 年 度 之所得額，依本法規定 課徵 所得 稅 。
信託契約之 委 託人為 營 利 事 業，信託關係存續 中 追加信託財產， 致 增

加 非委 託人享有信託利益之權利者， 該 受益人應將其享有信託利益之權利
價值增加 部 分， 併 入追加年 度 之所得額，依本法規定 課徵 所得 稅 。

前三項 受益人不特定或 尚 未存在者，應以受託人為納 稅 義務人，就信
託成立、 變 更 或追加年 規定之 度 受益人享有信託利益之權利價值，於第 納 稅 ；其 扣 繳率 由財 政部擬 訂， 七十 報請 一條 行

內
繳率申報
按
扣
，
規定期限
政 院 核定發布之。
立法理由
一、 明 定 營 利 事 業為 委 託人之信託，於信託成立、 變 更 或追加信託財產

時，應 課徵 所得 稅 之 原 則。
二、營利事業之贈與依本法第四條第一項

自營利事業之財產，併入受贈人之所得課稅。而營利事業成立信託契約， 第十七款但書規定，應由受贈人就取
其內容屬他益部分，屬營利事業之贈與，為維持租稅中立性，爰比照現行

稅法，於第一項中規定，由受益人 ( 受贈人 ) 就其取得享有信託利益之權