Page 429 - 信託課稅實務（增修訂二版）

Chapter 15 有價證券信託及信託基金的稅制 417

「第 4 條及第 5 條所定成本，於私募證券投資信託基金之受益 憑 證，
依下 列 規定 認 定： 1. 因證券投資信託 事 業私募而取得者，以 申購 價格

為 準 。 2. 因受益 憑 證持有人轉讓而取得者，以轉讓價格為 準 。 3. 因 繼
承 或受 贈 而取得者，以 繼 承 時或受 贈 與時之時價為 準 。 但 因配 偶 相 互

贈 與而取得，且符合 民 國 84 年 1 月 13 日修正公布之 遺 產及 贈 與 稅 法
第 20 條第 1 項 第 6 款 規定或 民 國 87 年 6 月 24 日修正公布之 遺 產及 贈

與 稅 法第 20 條第 2 項 規定者，以 該 有價證券第一次 贈 與 前 之成本為
準 。 4. 經由其 他 方式取得者，以實際成交價格為 準 。 」 同 辦 法第 14 條

規定：「 個 人 從事 第 2 條規定之有價證券交 易 ，未依法 申報 交 易 所
得，或未 提供 證 明 所得額之文 件 者， 稽徵 機關應 按 下 列 方式， 計 算 其

所得額： 1. 已 提供 交 易 時之實際成交價格或已 查 得交 易 時之實際成交
價格， 但無 法證 明原始 取得成本者，以實際成交價格之 百 分之二 十 ，

計 算 其所得額。 2. 未 提供 交 易 時之實際成交價格者，以第 9 條規定 計
算 之 收 入之 百 分之 七十五 ， 計 算 其所得額。 ( 第 1 項 ) 稽徵 機關 查 得之

實際所得額較依 ( 第 2 項 ) 」 前項 規定 計 算 之所得額為高者，應依 查 得資 料 核 計
之。

必要費用
3.
計 入 個 人基本所得額
條規定：
12
查 核 辦 法第
稱必
「第 依有價證券交 條及第 5 條所 易 所得 要 費 用，指證券交 易 稅 及 手 續 費 。 」
4
三、所得年度之歸屬

依有價證券交 易 所得 計 入 個 人基本所得額 查 核 辦 法第 12 條規定：「第
2 條第 1 款 規定之有價證券交 易 所得，應於 買賣 交 割 日所屬年 度 ， 計 入基本

所得額。 ( 第 1 項 ) 前項買賣 交 割 日係在 中 華 民 國 95 年 1 月 1 日以後者，其