Page 83 - 活用財務報表-企業融資實務案例分析

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期借款是指償還期限在一年以上的長期銀行借款、其他長期借款
及分期償付之借款，在財務報表附註中應說明借款性質、對象、

幣別、利率、償還期限、提供擔保情形、重要限制條款等相關資
訊。至於應付公司債係指公司在國內外發行之長期債券，通常發

行期限皆在五年以上，以帳面價值表達於長期負債項目下，亦即
以應付公司債加上公司債溢價或公司債折價之金額列示。在財務

報表附註中應揭露公司債種類、發行日、起訖期間、溢價或折價
發行以及攤銷提列方法等相關資訊。

3. 其他負債

其他負債是指無法歸屬於上列各類的負債，包括存入保證
金、各項準備、遞延負債等。公司在營業過程中，為了應付可能

的損失或稅負支出，必須提列各項準備金，例如土地增值稅準
備、退休金準備、國外投資損失準備及匯率損失準備等。若公司

不希望負債比率過高而影響債信等級與借款利率，可能會不願誠
實揭露債務負擔，因而會低估各項準備金科目的金額。

（三）股東權益

股東權益是指企業的資產總額扣除負債總額後的餘額，也稱為淨

值。當公司因經營不善面臨清算時，資產變現後的價值須優先償還債
務，剩餘資產才由全體股東平均分配，亦即股東擁有公司剩餘資產的
請求權。股東權益包括股本、資本公積及保留盈餘 (或累積盈虧) 等類

別。