Page 134 - 活用財務報表-企業融資實務案例分析
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(四)帳列巨額股東往來或其他類似科目
由於記帳業者大部分採取現金收入、現金支出來記錄中小企業的
收入、成本及費用等會計事項,而忽略其他財務收付科目的列帳,使
現金科目餘額異常,有時會發生鉅額的借餘,有時卻產生貸餘,於是
以股東往來或暫收款、暫付款等科目調整列帳。例如企業漏開發票,
營業收入未入帳,但貨款卻入企業銀行帳戶,為了借貸平衡,所收貨
款視為股東往來,因而造成股東往來 (貸餘) 暴增。另外,企業無進貨
事實,向外索取假進貨或假費用發票,以現金出帳,但實際未支付,
年終時現金科目支付過多而使餘額出現赤字 (貸餘),只好以股東往來
沖轉,也會造成股東往來 (借餘) 暴增。因此,當公司年終突然帳上出
現鉅額的股東往來,表示該公司有做兩套帳。