Page 25 - 銀行家雜誌第98期

（表 1）美國個人所得稅稅改內容簡要

稅改後規定
現行稅法
解析美國稅改 主題 7個所得稅級距：10％、15％、 仍為7個所得稅級距，但調整後的稅 2018年開始生效，
生效日
稅率 25 ％、 28 ％、 33 ％、 35 ％、 率為：10％、12％、22％、24％、 無落日條款
39.6％
32％、35％、37％
比較我國相關政策
● 免稅額：每人$4,500
● 但將標準扣除額之金額增加為
● 標準扣除額 ● 將免稅額廢除，成為0元。 2018年至2025年底
標準扣除額 Ø單身$6,500 Ø單身：$12,000
與免稅額
Ø夫妻共同申報：$13,500 Ø夫妻共同申報：$24,000

● 強制購買醫療保險 ● 將不購買醫療保險的罰鍰降為0元 2019年生效
購買 ● 若不購買，會被課徵$695或所得
醫療保險 之2.5％的罰鍰取較高者，但上限
為全國之平均投保成本
● 若調整後收入（adjusted gross ● 可列舉扣除之總金額不受限制 2018年至2025年底
income）超過門檻，則可列舉扣除 ● 房屋貸款利息：保留，但將可扣抵之
之總金額受限制 貸款利息上限降為$750,000貸款本
● 房屋貸款利息：貸款額度 金
列舉扣除額 $1,000,000內，可列舉扣除支付之 ● 州與地方稅扣抵聯邦稅：保留，但上限
利息 為$10,000（仍為財產稅加所得稅，
● 州與地方稅扣抵聯邦稅：可列舉扣 或財產稅加銷售稅）
除之金額無上限（財產稅加所得稅
或財產稅加銷售稅）
● 對特定收入享有優惠待遇的納稅義 ● 保留，但增加免稅額 2018年開始生效，
務人徵收最低稅負 Ø單身：$70,300 無落日條款
● 免稅額 Ø夫妻合併申報：$109,400
Ø單身：$54,300 ● 若基本所得額超過以下金額，則免稅
最低稅負制 Ø 額會有限制：
夫妻合併申報：$84,500
（AMT） ● 若基本所得額超過以下金額，則免 Ø單身：$500,000
稅額會有限制： Ø夫妻合併申報：$100,000
Ø單身：$120,700
Ø夫妻合併申報$160,900
● 每位兒童：$1,000 ● 每位兒童：$2,000 2018年至2025年底
● 若調整後所得超過門檻，可扣抵的 ● 如果無應納稅額可扣抵，最高可退稅
兒童及家庭 金額將減少 金額為$1,400
扣除額
（Child Ø單身：$75,000 ● 調整後所得超過門檻，可扣抵的金額
將減少
and Family Ø夫妻合併申報：$110,000 Ø單身：$200,000
Tax Cred- Ø夫妻合併申報：$400,000
its） ● 非兒童的受扶養人：每人$500。但無
應納稅額可扣抵，不可退稅

● 遺產稅：每人$5,490,000免稅（一 ● 保留遺產稅與贈與稅，但將兩者的免 2018年至2025年底
遺產稅及 生的免稅額） 稅額皆加倍 落日
贈與稅 ● 贈與稅：每人每年$14,000免稅

資料來源：鄭宏輝整理

台灣銀行家2018.2月號 25

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