Page 181 - 中國大陸銀行業監理及相關法規
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一、 COSO 的內部控制報告
1980 年 代 ， 美 國發生多 起 上 市公司 詐欺 性 的 財 報缺 失 ， 引 起 了 美 國國
會的 重視 。在 美 國 五 大會計 師團 體 the American Institute of Certified Public
Accountants (AICPA) 、 American Accounting Association (AAA) 、 Financial
Executives International (FEI) 、 Institute of Internal Auditors (IIA) 以及 the
Institute of Management Accountants (IMA) 的 贊 助之 下 ，成立了 National
Commission on Fraudulent Financial Reporting ，從 事調 查 、分析並提出 建議
如 何防 止 上 市公司 的 財 報 不 實。由於 該 委員會的首任主 席 為 James
Treadway ， 該 委員會也一 直被稱 為 Treadway Commission 。而上 述 贊 助的 五
大 美 國會計 師團 體 ， 則被 簡 稱 為 COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission) 。
1992 年， COSO 發 表 了 「 內 部控制 – 整 合 架 構 」 (Internal Control–
Integrated Framework) 的 報告 ， 即 一 般 所 謂 的 COSO Report 。這 份 報告 對內
部控制 提出了定 義 及 註解 ，並 且 針對 如 何 評估 及改 善 公司 內 部控制體 系提
供 具體架 構。十多年 來 ， COSO 報告 的內 部控制架 構已為大多 數公司 所 採
納 。
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COSO
報告
義
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標
程 」 ： 董 事 會、 高 階 管理 部控制 及其 的定 員工所發 為 「 企業為了 同參與的一種管理過 理保證 達 成 下 列 目
1. 企業的營 運 目標 Effectiveness and efficiency of operations
(performance objective) ： 也就是銀行有 效 率 的 運用 資產及其 他 資
源 ，並確保銀行 排 除 損失 或不 可 預 期的營 運 成本 或 扭曲 目標 ；
2. 企業的資 訊目標 Reliability of financial reporting (information
objective) ： 也就是為了 做 出 正 確 決 策， 適 時提供可 靠 的相關 報 表 ，
