Page 180 - 中國大陸銀行業監理及相關法規

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探討 大陸銀行業對內 控 與內 稽制 度的規定與措施， 必須 先認識內 控 內
稽制 度的 背景 。 公司 實施內 部稽核制 度由 來 已 久 ，有些國 家或 地 區 ， 把 企

業 體 的內 控 內 稽稱 為 「 內 部控制」 。

○
年
早 在一 九 五 第一節 內部控制的發展背景 代 ， 美 國的 審 計程 序 公 報 就已提出內 部控制 分為 「 內
部 會計 控制」 與 「 內 部 管理 控制」 。而 美 系銀行的 稽核部門 ， 通 常 把稽核
的作業分為 下 列兩 個 方面 ：
1. 會計 控制 ： 對會計 紀 錄作 稽核 ，針對各 個 會計 科 目 所顯 示 的 數字 ，

就其 合 理 性 、可 勾 稽性做 適 當的 檢 視 ，並特別對 異 常 數字 、 逾 期 項
目 、 超 額項目 、 超 限 項目 進行 追 蹤 管理 ；

2. 管理 控制 ： 對其 他 非數字 類 ， 如 法 令 規 章 的 遵 行、管理政策的 執 行
等進行 稽核 ，針對在 適 法 性 、 合 規 性或 違 反 管理政策的 事 項 ，進行

糾 正 及 追 蹤 管理。

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定 處 我 國也 則 遵循 已 相同 指 精神 ，在 號 審 計 準 則公 部控制 報 第 五 採用 《內 之各種協 部控制 ) 第 方法與措 查 與 評
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及其所
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係
內
劃
部控制
施，以保 護 資產 安 全 、提 高 會計資 訊 之可 靠 性 及 完整性 、 增 進經營 效 率 ，
並 促 使 遵 行管理政策 達 成 預 期 目標 ，一 般 分為內 部 會計 控制 與內 部 管理 控
制 。 」