Page 233 - 銀行授信管理
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以 從 事銀行的 檢 查工作。會 計師 檢 查銀行財務報 表 的主要 目 標,在於
表 示 他 對 財務報 表 是 否 能 公 正 表現 銀行的財務 地 位及營 運 成果之意
見。為 達 成此 目 標,會 計師 乃 複 核銀行所為的內部查核工作, 並表 示
他 對 銀行財務報 表 的意見。會 計師 的工作在 向 銀行當 局 與董事會,提
供 他 對 銀行內部查核與內部控制效 力 的客 觀 專業 性 評 價 及建設 性 的 改
進 意見, 並對 銀行的財務報 表 提出 公 正的意見。
會 計師 在查核任 何 銀行的財務資 料 時,必 須 遵守 一般 接 受 的查核
這
標準。
些報
信 賴 這 因 為有 告 及其所 些標準,銀行當 表 示 的 獨 立意見。 局 、銀行董 監 事、 股 東 及其他人均能
茲將 主要的查帳 範 圍 分 項敘 述 如 下 :
1. 評量內部查核與控制的正確性
地
評
會
計師
那
種內部控制
且
持 續 會 計師 量這 應 先 評 量現 有內部控制的可 提出報 告 , 靠 性 。若銀行內部的查核員已 的評 量 工作便可 得到
很大的 幫助 。
會 計師 的查帳包括 複 核與評 量 銀行內部的查核工作。
2. 評量財務資料的可靠性與正確性
查帳工作包括銀行所有資產與負 債 是 否 同時 登 帳及 維 持 平 衡 。為
查核是 否 同時 登 帳,會 計師 在 初 步調 查時必 須 查 明 銀行所有的會 計紀
錄 及 流 動資產,然 後 立即控管 這 些 項目 。
這 一 階段 的工作也包括 測 驗 某些會 影響 銀行帳戶的 交易 與分 錄 、
據
、擔保
計算
品
票
檢
與
查貸款所用的
檢驗
類
鈔 、 硬 幣 、 證 券 及其他 流 通 性項目 。再者,也包括 與其他 文 件,及 複 核在一般總分 與 清 點 現
帳上 並未 顯 現 的 特 定部 門 業務與 活 動 ( 例如收帳業務、 抵 押 業務、 證
券 保管業務與信 託 業務 ) 。
第 14 章 授信事後查核作業 223