Page 234 - 銀行授信管理

3. 證實與第三人的關係

查帳的 證 實工作乃 指 查 證 銀行帳上所 載 的存款與貸款 餘 額。 直 接
的查 證 通常都以 測 驗 的基 礎 為之。其 測 驗 樣 本 的大小乃 視 會 計師 複 核
銀行內部控制制度 後 的 看 法，及他 觀察 帳戶的 性質 與銀行有關 記錄 的

證
查
拆
結
的工作
包括銀行同業存款與
託
、
清算 論 而定。再者， 收 項目 、保管 直 接 證 券 及銀行外 尚 埠 的 雜項 資產與負 債 。 款、 票 據
很多銀行不 願讓 會 計師辦 理 直 接 查 證 工作，乃 因 顧及顧客的反
應，其實 只 要 對 顧客加以 適 當的 說明 ，顧客應不會有不 利 的反應。
4. 評量資產的正確價值

在評 量 資產的 階段 ，查帳工作包括評定貸款、 投 資、其他資產的

公 正 價值 與收 回 能 力 ，及 判斷 各種準 備 的 適 當 性 。在 做這 種評 量 時，
會 計師 乃 複 核最 近 主管官 署 查帳時所用的貸款與 投 資分 類 ， 且利 用此
種分 類 評 量 以 決 定是 否 必 須 更 廣泛 評 量 個 別 貸款與 投 資。在評 量 貸款

時，若為擔保貸款
財務報 表 。 則須 評 價 抵 押 品 ，而無擔保貸款 則須 分 析借 款者的

貸款與 投 資的評 量 看 似 與主管官 署 的 檢 查重 複 ，然而，為 了 使 會
計師對 財務報 表表 示 公 正的意見， 這 種評 量 都有其必要 性 。再者，很

多銀行與 監 察 人都 認 為 這 種查帳最為有用，此乃 因 為銀行可 因 此 得到
會

當
及銀行
礎
損
銀行貸款
失
衡
量
因
監 計師 人 卓越 此有可 財務素養及 靠 的基 廣泛 ，以 經 驗 所 致 。此種 公 正的財務評 準 備 的 適 價使 性 銀行的
察
管理貸款的能 力 。
銀 行 監察 人 檢 查
自
人都
想
藉
雖 然 很多銀行的 監 察 批 評 性 ，但很少構成有效的查核。 己 定 期 的 檢 查，以實 踐 其 檢 查責任。
些工作都兼有
這
再者，銀行 監 察 人都有他們自 己 的事業， 並 無 足夠 的時 間 可 做 銀
行查核工作。在 檢 查時， 監 察 人經常 仰賴 銀行主管與行員 來達 成查核
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