Page 235 - 銀行授信管理

工作。若事 先發 佈 查核通 知 則違 背 銀行查核上最重要的一 項因 素 －驚

奇 因 素 (Surprise element) 。
然銀行的查核人員 適 宜 擔任查核工作，但必 須 加 強 他們的 獨 立
雖
性 。銀行查核員在行政上 雖 必 須受到 某些主管的管 轄 ，但查核報 告 是
直 接 呈給 監 察 人， 故 可以 批 評銀行的管理政策、實務、 程序 或制度，
而不必考慮可能會 因 此 危 及他在銀行的事業。若 監 察 人 隨 時 指 派 查核

員 代 表 他們 突 然 檢 查銀行，也可 達到 銀行 檢 查上的 驚奇 效果。

銀 行主管 官署檢 查

很多銀行及其 監 察 人都 假 定政府主管官 署 所 做 的 檢 查， 就 是銀行

的審 計 ， 且 假 定此種 檢 查即 解 除銀行 監 察 人與銀行的查核責任， 這 是
一種 錯 誤 的 假 定。主管官 署 檢 查的 目 的在於 決 定銀行是 否 有 償債 能

力 ， 遵守適 用法 規 及 使 用 健 全的管理政策。在比較外部查核與主管官
署 檢 查時， 美 國 聯 邦 存款保 險公司 前任董事長 蘭德 (KA Randall) 先

生曾 謂 ： 「 主管官 署 的 檢 查的 確 也 使 用某些查核 技術 ，但 這 不是一種
查核 」 (An examination does utilize some audit techniques, but it is not

an audit) 。
主管官 署 的 檢 查乃是政府的行政權 力 ，其 檢 查 程序 視 銀行的管理
品質 與 檢 查時機而定。 另因 為其 檢 查人 手 有時不 足 ，常不能在某一 特

定 期間 內 完 成銀行的所有 檢 查工作。由於銀行有 義 務 向 利 害 關係人提
供 正 確 可 靠 的財務資 料 ， 故 主管官 署 應為 良 好的 檢 查，以保 障 存款者

及銀行 股 東 。
(
糾
秘密
參考之用。
告
種
局
行當 再者，主管官 監 察 人 署 所 發 佈 的 檢 查報 畢竟 告 這 包括 檢 查報 正與建議 不是一種 ) 乃是給銀 公開 的
與其
紀錄 ， 因 此不必提 供 給 股 東 、存款人、 投 資人或 投 資分 析 專 家 參考。

第 14 章 授信事後查核作業 225