Page 141 - 中小企業主對財務會計應有之認識

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●● 前 言 ●●

內部控制一般可分為內部會計控制與內部管理控制，前者就
企業各部門有關業務，對於交易憑證、表單、會計分錄、報表及
控制點之會計處理加以規範，並為確保交易正確執行及保障資產
安全，提高會計資訊的可靠性及完整性而進行控制；後者則為增
進經營績效，確保遵循管理政策以達成預期目標之控制。內部控
制 主 要 是 對 於 交 易 主 體 、 核 准 程 序 、 表 單 流 程 控 制 及 營 運 控 制
點，提供相關控制程序。公司的財務報表需在公司各作業循環營
運下，以報表或單據提供資訊給會計，會計以有系統的方式整理
彙總而成，資訊提供得愈完整及正確，所能呈現的公司經營成果
方能愈完整及正確。
內部控制程序通常會依同質性高的相關作業程序區分為各種
作業循環，企業在訂定內部控制時，除遵循相關法規外，尚需考
量組織架構、企業規模及企業作業流程，以訂定適合企業各類交
易循環之控制作業。並依據公司規模及行業特性和營運活動，訂
定對各交易循環之控制作業，內部控制制度內容大多會參考「公
開發行公司建立內部控制制度處理準則」第 7 條及第 8 條內容。
本課重點以各大循環說明會計人員於各大循環扮演的角色及
各循環的控制點，並說明會計人員如何記載交易事項。