Page 81 - 中小企業財會贏戰手冊

二、企業節稅策略

（一）節稅的技巧

前已述及，中小企業進行租稅規劃時，常須估算各方案之
稅後淨利。因為稅後利益是由稅前淨利減除所得稅費用而得，

而所得稅之應納稅額又是由稅基乘以稅率，再減去抵減額而
得，因此，企業進行租稅規劃，基本上，就是從稅基、稅率以

及抵減額三方面著手。換言之，節稅的策略不離力求稅基之最
小、稅率之較低以及抵減額之最大三大方向；另外，再加上儘

量延緩繳稅的時間、避免受罰，以及必要時進行行政救濟三項
原則。上述六個項目構成節稅的六個基本策略，茲分述如下：

1. 稅基之最小

影響應納稅額的第一個因素，為稅基。因為計算應納稅
額時，稅基愈小，應納稅額即愈小，故節稅的第一個策

略即是追求稅基之最小。營所稅的稅基，為課稅所得，
即稅前淨利；營業稅的稅基，為營業額，即銷貨收入或

勞務收入。惟以下所說明的節稅策略，係針對營所稅。
使營所稅稅基最小之策略，常見者有：儘量掌握免計入

所得及免稅所得之項目，不予遺漏；得預先計提之費
用，儘量掌握，亦不予遺漏，以及慎選適當之會計方法

等，茲分述如下。
(1) 免計入之所得及免稅所得

免計入所得之項目及免稅所得之項目，雖是企業的收

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