Page 12 - 中小企業活用財務報表－提升經營管理績效

採用比率來看營業收入與營業成本的相對變化。如何用比率來

比較？就是以營業收入當作 100%，再看看營業成本占營業收
入的百分比，如此就比較容易瞭解營業收入與營業成本相對的

變化。

表 1-3 第一企業毛利資訊

單位：新臺幣萬元
102 年 5 月 102 年 4 月 差異
項目
金額 % 金額 % 金額
營業收入 125 100% 100 100% 25
營業成本 100 80% 60 60% 40
毛利 25 20% 40 40% -15

從表 1-3 可看出，營業收入雖然增加了 25 萬元，但毛利

卻減少了 15 萬元，主要的原因就是成本增加了 40 萬元，成本
率由原本的 60%上升到 80%所造成的。成本率是什麼呢？成本

率就是指每 1 元的營業收入中有多少是屬於成本，表 1-3 中
102 年 5 月份的成本率為 80%，代表了每 1 元的營業收入中，
成本為 0.8 元。當我們看到成本率增加時，就必須進一步瞭解

是什麼原因造成成本率上升？因為成本率是以收入為分母，所
以影響成本率的原因有二，一是收入的單價、另一個是成本的

單價。成本率提高可能是因為每一單位產品的售價有調降，或
是因為每一單位產品的成本提高，也可能兩者同時影響。此係

透過抽絲剝繭的方式去分析每一個變動的原因，唯有找到真正
的影響因素，才能夠有效地管理。

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