Page 93 - 中小企業財務錦囊
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26. 各種不實財務報表之類型
財務報表的產生是經過一定的程序且依據一定的會計準則。首
先,會計個體 (一般指企業) 須有經濟活動並影響資產、負債、業
主權益、收益、費用、利得及損失之交易事項發生 (指會計交易事
項),會計記錄者依相關法規及會計原則對此交易加以認定、衡
量、分析、記錄、分類 (指會計事務作業及程序),最後彙總編製
會計報表與揭露給使用人使用。上述流程中,我們可以發現每個階
段都可能因作業疏失或故意造假而產生不實的財務報表。不實財務
報表之類型簡述如下:
1. 有交易事項而未記錄,即漏記交易
漏記交易有可能是作業疏失漏記,也可能故意漏記,也就
是隱瞞交易情形。而這種漏記又因動機不同而有不同的結果,
通常有虛飾報表及避稅兩種動機。虛飾報表常漏記費用及負
債,以美化報表,如漏記退佣佣金費用、漏記應付費用及發現
虧損抽除部分費用憑證等。而避稅則漏記收入 (漏開發票) 及
資產來減少利得。