Page 121 - 高所得人士稅務規劃錦囊 (增修訂二版)

1. 投資公司可遞延所得發生年度

以投資公司名義賺取以下所得時，各種所得的申報規定：

所得 計入或不計入？ 備註
利息所得 要計入

證券交易所得 不計入 (停徵) 所得稅法第 4-2 條
股利所得 不計入 營所稅第 42 條
可計入公司之股東可扣抵
稅額帳戶餘額，並於分公

司分派盈餘時，給於股東
申報所得稅時扣抵
不動產交易所得 要計入

由於股利所得不需計入公司所得課稅，因此，等到公司在

隔年 5 月結算年報後，再將此盈餘撥付給股東時，已經延後一
個年度。與原來直接持股的情況相比，透過投資公司間接持

股，可以讓股利所得的稅負晚一年實現。
如果該公司保留盈餘，則股東的所得實現年度會再往後

延，但公司保留盈餘未分配時，必須預扣 10%稅負，暫存於國
庫；但由於預扣稅款不計算利息，應該避免盈餘不分配。不
過，盈餘一旦撥付給股東，股東必須申報當年度所得，若所得

金額造成股東當年度所得稅適用邊際稅率 40%，則稅負不輕。

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