Page 89 - 信託課稅實務（增修訂二版）

Chapter 3 信託與所得稅 77

所得稅的信託利益權利價值即為信託財產的 本金 。至於信託利益的權利價
值， 又 因信託利益的種類而不 同 ， 茲 分 述 如下：

（一）信託利益為金錢

當信託利益為 金錢 時，以信託 金 額為計入所得課稅的 金 額。 例 如案 例
一之中 林 以 喬小姐 享有的信託利益為 2,000 萬元的 本金 及孳 息 ，故於信託

成立年度應計入其綜合所得課稅的 金 額即為信託財產的 本金 2,000 萬元。

（二）信託利益為金錢以外的財產

當信託利益為 金錢 以 外 之財產時，依所得稅法第 14 條第 2 項規定，各

類所得如為實 物 、有價 證券 或 外國貨幣 ，應以 取 得時政 府 規定之價 格 或認
可 之 兌換 率 折 算之；未 經 政 府 規定者，以當 地 時價計算。所謂時價依所得

稅法第 46 條規定，係指在 決 算日該項 資 產之當 地市場 價 格 。故 土地 應以所
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得發生日 的公 告土地 現值或 評 定標準價 格 為準； 房屋 則以 評 定標準價 格 為
準。有價 證券 若屬已在 證券 交 易 所上 市 或 證券 商 營業 處所 買賣 的有價 證
券 ，依所得發生日該項 證券 之收 盤 價 估 定之。有價 證券初 次上 市 或上 櫃

者，於其契約 證券 之 承銷 經證券主管機 格 或 推薦證券 關核 商認 准 後，至 之價 掛牌買賣 定之。未上 前，應依所得發生日該 市 或上 櫃 之 股份
項
格估
價
購
有限公司
的信託財產若為
萬，則應以
土地
告 現值為

1,500 萬元計入受益人 股票 ，應以所得發生日該公司之 ，而該 97 年度的綜合所得課稅。 土地 97 年 1 月的公 資 產 淨 值 估 定之。 1,500 例 如案 例 一中

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所謂所得發生日，他益信託為信託財產移轉日 ；自益信託變為他益信託，為信託契約變
更日；信託關係存續中增加非委人的信託利益，則為追加信託財產日。