Page 464 - 信託課稅實務（增修訂二版）

452 信託課稅實務

二、信託關係存續 中 受託人 變 更 時， 原 受託人與 新 受託人間。
三 、信託契約 明 定信託財產之受益人為 委 託人者，信託關係 消滅 時，

受託人與受益人間。
四、因 遺 囑 成立之信託，於信託關係 消滅 時，受託人與受益人間。

五 、因信託行為不成立、 無效 、 解 除或 撤 銷 ， 委 託人與受託人間。

立法理由

一、 明 定 土地 為信託財產，於 移 轉時不 課徵 土地 增值 稅 之各種 情形 。
二、信託行為成立而 移 轉所有權之行為，係屬 形 式上 移 轉； 另 信託關係存
續 中 受託人因故 變 更 時， 原 受託人將 土地 所有權 移 轉予 新 受託人者亦

同， 爰 於第一 款 及第二 款明 定不 課徵 土地 增值 稅 。

三 、 自 益信託之受益人取 回 信託財產之 土地 時，亦屬 形 式上 移 轉， 爰 於第
三款明 定不 課徵 土地 增值 稅 。
四、本法第 三十 條第一 項 第 三款 親 定， 遺贈 之 土地 以 遺贈 人 死亡 日 當 期之

公 告 土地現 值為其 申報 移 轉 現 值； 另 本法第 三十 一條第二 項 後 段 規

定，因 繼 承 而取得之 土地 ，於再行 移 轉時，其 前 次 移 轉 現 值，係指 繼
承 開 始 時 該土地 人，其取得信託財產， 告 現 值。 遺 囑 信託性 爰參照現 質 與 遺贈 行 遺贈 似 土地 之 課稅 地 位
之公
；受益人
類
規
遺贈
於受
當
相
定，不
委
五 、信託 定，於第四 土地 於 款明 託人與信託人間，因信託行為不成立、 課徵 土地 增值 稅 。 無效 、 解 除或 撤
銷 而 回 復 原 狀 時，因其性 質 與一般 土地 所有權 移 轉不同，應 非 屬 課徵
土地 增值 稅 之 範圍 ， 爰 於第 五款 規定不 課徵 土地 增值 稅 。

第三十一條之一 (90.6.13. 增訂 )

( 信託土地移轉不課稅再移轉時之課徵 )

依第二 十八 條之 三 規定不 課徵 土地 增值 稅 之 土地 ，於所有權 移 轉、 設