Page 463 - 信託課稅實務（增修訂二版）

Appendix 附 錄 451

第五條之二 (90.6.13. 增訂 )

( 土地信託財產課徵土地增值稅 )
受託人就受託 土地 ，於信託關係存續 中 ，有 償 移 轉所有權、 設 定 典 權

或依信託法第 三十五 條第一 項 規定轉為其 自 有 土地 時，以受託人為納 稅 義
務人， 課徵 土地 增值 稅 。

以 土地 為信託財產，受託人依信託本 旨移 轉信託 土地 與 委 託人以外之
歸 屬權利人時，以 該 歸 屬權利人為納 稅 義務人， 課徵 土地 增值 稅 。

立法理由

一、 明 定 土地 為信託財產者，其 土地 增值 稅 之納 稅 義務人。

二、 土地 為信託財產者，於信託關係存續 中 ，受託人即為信託 土地 所有權
人，且受託人對信託 土地負 有管 理 之義務，其為管 理 或 運 用 該 信託 土
地 而有 償 移 轉所有權、 設 定 典 權或依信託法第 三十五 條第一 項 規定轉

為受託人 自 有財產時， 該土地 因 移 轉所獲之 漲 價利益， 仍 歸 由受託人

管 理運 用， 自 應以受託人為納 稅 義務人， 課徵 土地 增值 稅 ， 爰 於第一
明 定，
項 予以 為信託財產者，受託人依信託本 屬權利人時， 俾 有所依 循 。 屬權利人係 旨移 無償 轉信託 取得 土地 所有權與 委 託人
土地
三
、
歸
歸
該
土地
以外之
土地
，故以其為
課徵
第二十八條之三 增值 稅 之納 稅 義務人， 增訂 土地 增值 稅 ， 爰 於第二 項明 定之。
)
(90.6.13.
( 信託土地移轉不課稅 )
土地 為信託財產者，於 左 列 各 款 信託關係人間 移 轉所有權，不 課徵 土
地 增值 稅 ：

一、因信託行為成立， 委 託人與受託人間。