Page 114 - 活用財務報表-企業融資實務案例分析
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企業在編製財務報表的過程中,可能會發生人為無心的疏失,例
如計算錯誤或誤用會計原則等,但經過內控制度及會計師審核,大多
能糾正錯誤,將這些過失降至最低,以確保財務報表的品質。然而,
若是企業的管理者故意違反忠實表達原則,藉由會計操縱來扭曲財務
報表,例如蓄意誤用會計原則與估計、虛列或漏列交易事項、篡改紀
錄或文件等方式來扭曲財務報表資訊,會讓財務報表分析者產生錯誤
的解讀,直接影響到分析者的決策制訂。
授信銀行在評估一家授信戶的經營績效與授信風險時,會針對授
信戶的財務報表進行分析,而財務報表是否公允表達其真實的營運成
果及財務狀況,乃是授信銀行確保債權的重要審核重點之一。特別是
中小企業,若其融資總金額在新台幣 3,000 萬元以下,申請銀行貸款
時,送交銀行的財務報表皆為結算申報報表,並未經過會計師查核簽
證,其財務報表的真實性有待商榷。
財務報表是否可以相信呢?其可信度取決於企業經營者是否具備
道德誠信的特質。若經營者不會為了特定目的來窗飾與偽造財務報
表,而能確實揭露公司的營運狀況,則財務報表是具有參考價值的。
然而,近年來許多傳出財務危機或因財務狀況不佳倒閉的公司,揭發
了許多財報窗飾與舞弊的事實。其實財報再怎麼窗飾,一定有蛛絲馬
跡可循,亦即財報一定會透露出某些信息。因此,本章將結合實際案
例來揭開企業財務報表窗飾與舞弊的手法,並探討如何查核財報窗飾
與舞弊行為,期能有助於授信人員對授信戶的風險評估。