Page 90 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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每筆交易發生後當日的存款餘額
銀行調節表按照支票兌現日期依序列出每筆支票兌現金額及
支票號碼。一旦支票兌現,銀行會在支票上蓋「付訖」等字樣,
銀行對帳單也包含備忘錄說明,與其他造成存款餘額變動的借
方、貸方事項。
(1) 借方事項
有時銀行 對於所提 供的服務 會收取手 續費 (Service
Charge, SC),手續費通常是指銀行處理存款帳戶時所收取之
費用,銀行對帳單上會註明此項費用的發生原因,有些銀行
也會另行寄借項通知單告知客戶,而其他減少支票存款餘額
的借方事項 (Debit Memo, DM) 包含印製支票費用、旅行支票
等。
此外,存款不足退票 (Non-Sufficient Fund, NSF) 銀行所
收取的手續費。執票人持有開票人簽發支票據至銀行對付
時,若因開票人存款不足而遭到退票時,銀行會向開票人收
取手續費。
(2) 貸方事項
有時存款人會要求銀行幫忙託收票據,於此情況下,銀
行收到託收款項後會貸記支票存款帳戶,於銀行對帳單中常
以貸方事項 (Credit Memo, CM) 表示,有些銀行也會另行寄
貸項通知單告知客戶。許多銀行對於支票存款也提供利息,
此部分利息會在銀行對帳單上註記利息收入 (代號 CM 或
INT)。