Page 87 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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門,並做分錄記錄已支付的各項費用及零用金之撥補,同
時,已支付過的原始憑證應蓋上「付訖」等字樣,以避免重
複請款。
例如,日東公司在 3 月 15 日要求撥補零用金$3,200。零
用金的組成包含現金餘額$1,800,已付款的文具用品$1,900、
郵電費$1,200 及書報費$100,其分錄如下:
3 月 15 日 文具用品 1,900
郵電費 1,200
書報費 100
現金 3,200
其中應注意零用金的撥補不影響「零用金」科目,撥補
只會影響零用金的組成 (撥補後現金增加但憑證減少),並不
影響零用金科目的餘額。
有時候在撥補零用金時,若零用金之現金餘額與所有收
據的金額合計後小於零用金設立的額度,則發生現金短少的
情況。於此情形下,公司應認列現金短溢,例如,日東公司
在 3 月 15 日要求撥補零用金$3,400,零用金的組成包含現金
餘額$1,600,已付款的文具用品$1,900、郵電費$1,200 及書報
費$100,其分錄如下:
3 月 15 日 文具用品 1,900
郵電費 1,200