Page 60 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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法的期末存貨金額大於平均成本法的期末存貨金額,使先進
先出法的銷貨成本小於平均成本法的銷貨成本,進而影響淨
利的計算,故公司採用先進先出法比採用平均成本法多出
$280 的淨利。
於通貨膨脹期間,採用不同的成本流動假設方法將導致
淨利存有更大的差異,先進先出法能夠產生較高的淨利是因
為此法以期初較低的成本配合出售時較高的價格所產生的利
潤;假設公司處於通貨緊縮時期,採用兩種方法其結果會相
反,意即採用先進先出法的淨利將會小於平均成本法的淨
利。
對於管理階層而言,若其目標是追求高淨利,使外部使
用者對企業有更高的評價結果,或者管理階層的分紅是基於
該年度的盈餘目標,皆會使管理階層存有採用先進先出法的
誘因。
(2) 對資產負債表的影響
採用先進先出法的另一項優點是,若公司處於通貨膨脹
的情況下,採用先進先出法分攤至期末存貨的成本接近現時
成本,較符合存貨的淨變現價值;相對地,若公司處於通貨
膨脹的情況下,仍採用平均成本法將低估現時的期末存貨成
本,且其影響程度會隨著通貨膨脹程度而加劇。
(3) 對稅的影響
無論是資產負債表上的期末存貨或是損益表上的淨利,
於通貨膨脹的情況下,公司採用先進先出法成本流動假設之
數值,相對於平均成本法而言皆較高,但某些公司仍選用平