Page 32 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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5 月 3 日 商品存貨 1,200
現金 1,200
因此,買方所負擔的運費應作為其進貨成本的一部分,因為
存貨成本需包括使存貨運送至買方之必要運費支出。
相對地,若由賣方負擔運費成本,則計入賣方的營業費用,
記為「銷貨運費」(Freight-out or Delivery Expense)。假設上述康
臣公司與德昆公司的交易是由德昆公司負擔運費,則統一公司需
作以下分錄:
5 月 3 日 銷貨運費 1,200
現金 1,200
若由賣方負擔運費,賣方通常會提高商品售價,以支應運輸
費用。
2. 進貨退出與折讓 (Purchase Returns and Allowances)
買方可能會因商品受損、品質瑕疵或商品未符合買方要求之
規格,而將商品退回給賣方,若當時進貨交易為賒購,買方退貨
給賣方則取消付款,反之若為付現購買,買方可獲得現金退款,
此種交易稱為進貨退出 (Purchase Return)。假設若賣方同意將購
價折讓 (減少) 一部分金額,買方可能會選擇仍保留該批商品,而
此種交易稱為進貨折讓 (Purchase Allowance)。
假設康臣公司於 5 月 7 日退回成本為$9,600 的商品予德昆公
司,則康臣公司需作以下分錄,記錄「應付帳款」與「商品存
貨」科目之減少。