Page 105 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
P. 105
99
回的壞帳:(1) 將沖銷的分錄回轉,將客戶的帳戶恢復原狀
以維持顧客的信用,(2) 一般帳款收現。
假設玉宏公司於 7 月 1 日以現金償還$5,000 的應收帳
款,但該筆應收帳款日東公司認為無法收回而於 3 月 1 日
沖銷,因此日東公司應作以下分錄,認列沖銷後又收回之
應收帳款:
7 月 1 日 應收帳款-玉宏公司 5,000
備抵壞帳 5,000
7 月 1 日 現金 5,000
應收帳款-玉宏公司 5,000
其中,需注意的是,沖銷又收回的壞帳與沖銷應收帳
款一樣只影響資產負債表的科目,日東公司所作兩筆分錄
之綜合 影 響,僅 需 借:現 金 $5,000 ,貸:備抵 壞 帳
$5,000。第一個分錄中備抵壞帳與應收帳款同時增加有兩
個原因:第一,公司在沖銷應收帳款時判斷錯誤,第二,
從帳上消除玉宏公司欠款未還的不良紀錄。
D. 備抵法下之壞帳估計基礎
為簡化上述的說明,假設備抵壞帳的餘額都是已知
的,但事實上公司使用備抵法時必須自行估計壞帳金額。
估計壞帳金額的基礎有兩個:(1) 銷貨百分比法與 (2) 應收
帳款百分比法,此兩種方法普遍被接受,管理階層可決定
採用何種方法,取決於管理階層希望呈現收入及費用,抑
或呈現應收帳款的淨變現價值。若呈現收入及費用是強調