Page 101 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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公司採取直接沖銷法認列壞帳,使得銷貨收入認列期間
不同於壞帳費用認列期間,導致損益表中關於銷貨收入與壞
帳費用部分不符合收入與費用配合原則,在資產負債表中也
無法實際反映應收帳款預期可收回的金額,因此,就財務報
導的目的而言,除非壞帳費用的金額很小,否則不適用直接
沖銷法。
(2) 備抵法
備抵法是於每一個會計期間結束時,預估可能無法收回
的帳款,該方法較符合收入與費用配合原則,也確保在資產
負債表中應收帳款是以淨變現價值表達,而淨變現價值是指
公司原有應收帳款中預期可收現的淨額,因此該方法是藉由
估計無法回收的壞帳,降低應收帳款在資產負債表中的金
額。
IFRS 要求當壞帳金額重大時,公司必須採取備抵法作為
壞帳估計的方法,以符合財務報導的目的,此方法有三個重
要的特色:
公司於收入認列時,在同一期間根據收入估計無法收回
的應收帳款,符合收入與費用配合原則。
公司於每一會計期間結束時,透過調整分錄認列壞帳,
借:壞帳費用,貸:備抵壞帳,備抵壞帳為資產抵銷帳
戶。
當公司沖銷確定無法收回之款項時,分錄為借:備抵壞
帳,貸:應收帳款。