Page 150 - 金融資產與不動產證券化小百科

金融資產與不動產證券化小百科

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金融資產證券化之會計報表編 載

有關債權出售之入帳基礎
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債權之出售，如 符 合 「 真 實 買 賣 」 之要 件 ，則其轉移 價 格

之入帳基礎 宜 採用公 平價 值 (fair value) 列帳方 屬 公 允 。 惟 此類
商品在資產轉移 時大 多無市場 價 格 (market price) 或類 似 商品
價 格可資 參 考 。 會 計 專家 建 議 實務上，或可 考 慮 以移轉資產未
來現金 淨 流入 額 ， 考 量市場利率及風險 後 採 折 現法 (discount
估 算 現 值 作 為 衡 量之標 準 。 另 對 服 務資產
cash flow analysis)
(servicing asset) 、 選擇 權 … 等資產或負債亦 須 衡 量其公 平價
值 作 為列帳之依據，公 平價 值 與帳 面價 值 之 差 額 ，則認列為 損
益。

 特殊目的信託報表之編製

依金融資產證券化 條 例 第 三 十六條 規定：受託機構應分別
於每

內，就特殊目的信託之信託財產 營業 年度 終 了 及資產信託證券化 作 成下列書表，向特殊目的信 計畫執 行 完 成 後 四 個月

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