Page 145 - 金融資產與不動產證券化小百科

伍、會計稅務篇

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信託行為與實質課稅原則

我 國目前對 於 金融資產及不動產證券化之 立 法例，均包括
特殊目的信託之架構。故 欲 探討 此類受益證券之 交易 課稅 情
形 ， 首先 應 檢 視稅 法對信託行為之 課稅 原則。依量 能 課稅 原
則， 稅 法所 重視 者，乃在 於 發現人 民 納稅 能力 之指標，而不受
民 法 形 式上所有權之 限 制 。

在 稅 法上所 強 調 者為經 濟 財之 歸 屬 。 按 信託財產在法 律 上
由所有權人移轉 至 受託人，經由財產運用之結 果 ，應有實質上
取得經 濟 利益之人 存 在，此即信託行為之受益人。依實質 課稅
原則， 稅 捐客 體 ( 如所得等 ) 應 歸 屬於 經 濟 所有權人而非法 律名

義 上所有權人，對 自 益信託而言即 委 託人， 他 益信託即受益
人。
政府 為 因 應信託法之實行， 避免 因 信託法 制 的加入而 扭曲
稅制
法原
平
，以達租
修 正有關信託 ，以及 防範 稅制 人 民 藉 此來規 條 文 避稅 捐 ，已在 稅 之公 既 有的 。主要 稅制底 立 下，
的相關
則如下：

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