Page 412 - 現代銀行監理與風險管理(增修訂二版)
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394 現代銀行監理與風險管理
金融主管機構一般要求 依 美國的一般 接受會 計原則 記 帳， 但 有時為監
督 管理 需 要而 採 行與前 述會 計原則不同的 處 理，此即銀行 界 所 稱 的監理 會 計
原則 (regulatory accounting principles, RAP) 。監理 會 計原則 通 常較一般 接受
會 計原則為 嚴格 。
FFIEC 要求的季報是將 總 行、分行、 附屬 分支機構、及國際金融中心
(International Banking Facility, IBF) 等 財 務資 料 聯 合 彙 總 申 報， 但合併 申 報
時，該銀行與所有
負債應相
應
機構的放款及該分支機構與此放款 相 關機構之 間 的交易 相 對 應予 的 消 除 。例如，一銀行對 互 沖銷。 又 如，一銀行 附屬 分支
在
某
該行與分支機構存放款所產生利息收入與利息 分行的存款也 須 與該分行 和這相 對 應 的 現 金或內部 用 亦應 往 來帳 沖銷。 互 沖。 當然 ，
同
費
樣
第 3 節
資產負債表與損益報告
雖然 FFIEC 報告有不同 種類 ， 但 是其內 容 大同小 異 。一般而 言 ，該 項
報告分為 下 列兩大 類 :
1. 資產 負債表 或 財 務 狀況表 (report of condition, RC) 及 相 關的資產與
負債明 細 表 。
2. 損益 表 (report of income, RI) 及 相 關損益 明 細 表 。
在資產 負債 主 表 中 ( 詳 表 17-2) ，列 明 金融機構於 每 季 末 時的 各 種 資產
( 放款及 投 資等 ) 、 負債 ( 存款及 借 入款等 ) 、及資本 ( 普 通 股 及 優 先股 等 ) 的
種
餘額。此外，
。例如，
號
般以 RC －A 尚 有 15 －O 資產 編 負債明 代 表 細 表 以詳列 RC 某 特 定的資產與 現 金及同業存放 負債項 目，一 明 細
－A
是
RC
到
為 各 種證券明 細 表 ，RC-C 是放款及 應 收 租賃 融資 明 細 表 ，RC －
，RC
－B
表
D 與 RC －E 分 別 是交易帳 戶 的資產 明 細 表 及存款 負債明 細 表 。有關資 負表
外的 項 目是列在 RC －L 的 承諾 及或有資產 明 細 表 上，其中 包括 放款 承諾 、
保 證 、信用 狀 遠 期外 匯 、及 衍 生性金融商品 ( 選擇權 、期 貨 、互 換 ) 等。另
一個重要的報 表 是 RC －M 是 逾 期及 已 不計利息 催 收款 和租賃 融資 明 細 表 ，
