Page 22 - 中小企業主對財務會計應有之認識

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擴大書審 所得額 同業利潤標準
標準代號 小業別
純益率 標準 毛利率 費用率 淨利率
4552--11 服裝批發 6% 7% 21% 13% 8%

1. 採一般申報 (查帳案件) 之應納稅額計算如下：

課稅所得額＝(營業收入 2,800 萬元－成本 2,100 萬元－
費用 570 萬元＋非營業收入 10 萬元)＝140 萬元

應納稅額＝140 萬元×稅率 17%＝238,000 元

2. 採擴大書審申報 (書審案件) 之應納稅額計算如下：

課稅所得額＝(營業收入 2,800 萬元＋非營業收入 10 萬元)
×6%＝168.6 萬元

應納稅額＝168.6 萬元×稅率 17%＝286,620 元
3. 採所得額標準申報

課稅所得額＝(營業收入淨額 2,800 萬元×7%)＋非營業收
入 10 萬元－非營業費用 0 元＝2,060,000 元
應納稅額＝2,060,000 元×稅率 17%＝350,200 元

4. 採同業利潤標準申報

課稅所得額＝(營業收入淨額 2,800 萬元×8%)＋非營業收

入 10 萬元－非營業費用 0 元＝2,340,000 元
應納稅額＝2,340,000 元×稅率 17%＝397,800 元

由上可知，營利事業所得稅申報可能採用不同申報方式，
其應繳納稅負不同，所承擔的稅務風險也不同。