Page 158 - 中小企業主對財務會計應有之認識
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項金融商品之條件包含期間、利率等,向核決主管提出建議,
經同意後進行投資。茲就股票之短期投資相關分錄舉例如下:
交易事項 分錄 原始憑證及注意事項
借:短期投資 (依性質分類) 契約/
投資時 貸:銀行存款 ● 持股比例小於 20%,
不具重大影響力。
收到現金股利 借:現金
貸:投資收益
收到股票股利 註記股數增加
借:金融資產評價損失 被投資公司為上巿上櫃
期末巿價
貸:短期投資評價調整-流動 股票,承認未實現跌價
低於成本
損失。
借:銀行存款 按加權平均法計算成本
出售股票 貸:短期投資 (依性質分類) 及損益。
處分投資收益
長短期投資分類 (參考 103 年營利事業所得稅申報書)
編號 短 期 投 資 編號 長 期 投 資
1300 長期投資
1114 短期投資
1302 減:累計減損
透過損益按公允價值衡量之 透過損益按公允價值衡量之金
1151 1612
金融資產-流動 融資產-非流動
1152 備供出售金融資產-流動 1613 備供出售金融資產-非流動
持有至到期日金融資產-非流
1153 持有至到期日金融資產-流動 1614
動
1154 避險之衍生金融資產-流動 1615 避險之衍生金融資產-非流動
以成本衡量之金融資產-非流
1155 以成本衡量之金融資產-流動 1616
動